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浅谈软件企业税收筹划(一)

作者:浮云 整理:本网站论文网 录入时间:2011-12-13 23:46:47
摘要:本文对软件企业的税收优政策进行了分析,并总结出一些税收策划的方法。
  关键词:软件企业  税收优惠  策划
  为推动我国软件产业发展,增强信息产业的创新能力和国际竞争力,带动传统产业的改造和产品的升级换代,从而促进国民经济持续、快速、健康发展。近年来,国家出台了一系列针对软件产业的税收优惠政策。税收优惠是政府主动放弃一部分税收收入,其实质是国家的一种财政支出,是政府给予特定纳税人的税收利益。在既定的纳税环境下,纳税人能否利用税收优惠政策,争取财政援助,以及能够获得多少税收利益,主要取决于企业微观纳税筹划的应用程度。
  企业注册地的选择
  目前,我国的经济特区、经济技术开发区的区域性税收政策主要体现在外商投资企业所得税方面。对于高新技术开发区来说,它的内外资企业税收优惠政策基本一致,因此,落户于高新技术开发区,纳税人不必考虑企业类型,重要的是要符合高新技术企业条件并经有关部门认定,这样就可以享受税收优惠。
  以软件产业作为投资方向的企业应尽可能选择在软件园区内注册,因为软件园主要是国家特许优惠政策执行的投资区,是以吸引境内外资金和技术为主,是高新企业相对聚集的地方。同时还能享受地方政府的扶持政策,例如:福州市政府出台的《关于扶持福州软件园发展的若干规定》,针对入驻福州软件园企业,除了享受国家优惠政策外,还能享受地方扶持政策。并且园区管委会还无偿为企业代办“双软”认定服务。因此,企业应充分了解各区域相关优惠政策,选择有利于企业发展的园区注册。转载于 无忧论文网 www.wypaper.com

  增值税纳税人身份的选择
  目前,我国对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%的法定税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策(包括将进口的软件产品进行转换等本地化改造后对外销售);而对属于生产企业的小规模纳税人,生产销售计算机软件产品则按6%的征收率计算缴纳增值税。
  似乎一般纳税人比小规模纳税人的待遇更优惠,但是,1、政策只针对自行开发并经过登记的软件产品才能实行“即征即退”。由于软件产品登记要通过软件测评机构认定,需支付一定登记费,因此企业要权衡退税额与登记费的比差。2、对于进项多的纳税人选择一般纳税人,而软件企业进项相对较少,若自行开发产品不能通过认定,选择小规模纳税人更合算。
  3、费用分摊纳税筹划
  费用分摊实质是通过费用摊销,调剂成本和应纳税所得额,达到节税目的。软件企业享受自开始获利年度起“两免三减半”的企业所得税优惠,在开始经营初期尽可能多分摊各项费用,使成本费用最大化,以推迟获利年度;在开始获利年度后,在免税的两年时间里,可采用少摊费用,将费用尽量往后挤,使用利润最大化。
  需要说明的事,这种费用摊销调节利润的做法,在一定程度上起到了避税的效果,但在具体实际操作时,必须做到符合财务制度和税法要求,否则,就不是纳税筹划,而是逃税。
  4、工资化福利纳税筹划
  软件企业为保证能够长远地发展,往往高薪吸纳更多的高素质人才。虽然政策允许薪金可在企业所得税税前列支,但高薪所应缴的个人所得税也相当高昂。由于工资、薪金个人所得税的税率是超额累进税率,当累进到一定程度,新增薪金带给个人的可支配现金将会逐步减少。若把个人现金性工资转为提供福利待遇,对员工而言,同样可以达到其消费需求,却少缴了个人所得税。
  例如:1、由企业免费为员工提供住宿;2、企业提供假期旅游津贴,即由企业支付员工旅游费用;3、企业提供车辆使用,提供必须家具及住宅设备等,通过合理折算,适当降低员工的工资。
  这样,企业既达到不增加费用支出,以可以全额税前列支,并且为员工提供充分福利,对外又提高企业的形象;而员工既享受了生活的需求,又少缴了个人所得税

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