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铁路运输企业所得税税收筹划研究(一)

作者:浮云 整理:本网站论文网 录入时间:2011-12-13 23:46:48
                                  铁路运输芷业所得稿稿收筹划研究
  【摘要】企业要在激烈的市场竞争中求生存、发展、获利,方法可谓多种多样,其中创造成本优势便是基本手法之一,而税收负担的轻重是直接影响其成本高低的一个重要因素。通过税收筹划的手段达到企业税收负担最小化,从而降低成本,增加经济效益,打造企业的竞争优势,是目前企业增强核心竞争力的战略措施之一,这就对企业开展税收筹划提出了新的要求。本文从企业所得税税收筹划出发,提出一些铁路运输企业所得税税收筹划的实施方案,希望对铁路企业税收筹划实务有所裨益。
  【关键词】铁路运输企业,所得税,税收筹划
  一,税收筹划的概念
  税收筹划,是纳税人在国家税收法规、政策允许的范围内,通过对筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划,以期达到合理减少税收支出、降低经营成本、获取税收利益的目的。税收筹划所取得的是合法权益,受法律保护,所以它是纳税人的一项基本权利。
  二,铁路运输企业所得税税收筹划的动因
  铁路行业是国家重点扶持和要求大力发展的产业,是国民经济的基础骨干产业。加快铁路建设符合国家的产业政策,是国家综合交通体系实现科学发展的必然选择。国家为支持铁路改革,对铁路历来都制定有大力扶持政策,对加快铁路建设、促进铁路改革发展起到了重要作用。“新税法”规定,国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目,应给予企业所得税优惠,对从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得,可以免征、减征企业所得税国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
  这些政策正是国家对包括铁路在内的公共基础设施建设给予大力支持的法律依据,铁路运输企业完全可以在这一大原则下,合理筹划企业所得税,争取相应的税收优惠政策,获取最大的税收收益。
  三,铁路运输企业所得税税收筹划方案
  (一I投资决策的税收筹划
  根据现行企业所得税,企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得在一定期限内可以免征、减征企业所得税。为了能够享受所得税的三免三减政策,因此需对铁路大规模的投资进行税收研究。结合《企业所得税法实施条例》规定,对新建的客运专线,依照《公司法》组建客专公司,单独核算;对那些需增加客运复线、电气化改造的线路,可以单立出来,组建新的公司。这样,与原来的铁路局(已是独立的法人)的经营收入区别开来,新公司的收入、成本能够完全独立开来进行核算,正好运用“自项目取得第一笔生产经营收入所属的纳税年度起”开始实行“三免三减半”的优惠政策。
  (二)资本弱化的税收筹划
  正常情况下,企业从降低财务风险的角度会提高权益资本的比重,降低债务资本的比重。但是,有时企业出于减轻税收负担的动机,就会提高债务资本在总资本中的比重,形成资本弱化。因为债务人支付给债权人的利息属于财务费用,可以在税前扣除,而为股份资本支付的股息一般不得税前扣除。企业为了加大税前扣除而减少应纳税所得额,在筹资时应根据实际状况,确定合适的比例进行统筹安排,以充分利用借款利息的“税收挡板”效应,达到避税目的。
  (三)技术改造、新型技术装备运用的税收筹划
  国务院《关于加快发展循环经济的若干意见》明确提出:完善有利于资源节约、保护环境的税收政策。铁路运输企业在进行税务管理、政策研究、纳税申报时,也应考虑现代化技术改造给企业带来税收变化的因素,争取国家税收优惠。无忧论文www.wypaper.com
  l利用购买环境保护、节能节水、安全生产等专用设备进行抵免所得税
  新《企

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